【可抵扣暂时性差异】在会计与税务处理中，企业经常面临资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异。这些差异可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。其中，可抵扣暂时性差异是指在未来期间内，企业可以在计算应纳税所得额时予以抵扣的金额。这种差异通常会导致未来期间的应纳税额减少，从而形成递延所得税资产。
一、可抵扣暂时性差异概述
可抵扣暂时性差异主要来源于以下几种情况：
- 预提费用：如预计负债、保修费用等，在会计上已确认为费用，但尚未在税法中扣除。
- 资产减值准备：会计上计提的资产减值损失，税法可能不认可，导致账面价值低于计税基础。
- 未实现收益：如存货跌价准备、投资公允价值变动等，会计上已确认损失或收益，但税法未予承认。
- 税收优惠：某些项目在会计上已计入利润，但因享受税收优惠而未实际缴税，形成可抵扣差异。
这些差异在将来期间可通过调整应纳税所得额来抵扣，因此企业需要确认相应的递延所得税资产。
二、可抵扣暂时性差异的分类与影响
| 类别 | 定义 | 影响 | 举例 |
| 预提费用 | 会计已确认但税法未允许扣除的费用 | 未来可抵扣，减少应纳税额 | 预计保修费用 |
| 资产减值 | 会计计提减值损失，税法不认可 | 账面价值低于计税基础，未来可抵扣 | 固定资产减值准备 |
| 未实现收益 | 会计确认但税法未确认的收益 | 未来可抵扣，减少应纳税额 | 存货跌价准备 |
| 税收优惠 | 会计确认收入但税法减免部分税款 | 未来可抵扣，减少应纳税额 | 研发费用加计扣除 |
三、可抵扣暂时性差异的会计处理
企业在资产负债表日，应对可抵扣暂时性差异进行评估，并确认相应的递延所得税资产。其会计分录如下：
```
借：递延所得税资产
贷：所得税费用（或资本公积）
```
需要注意的是，递延所得税资产的确认应基于企业未来期间能否获得足够的应纳税所得额以利用该差异。若未来无法实现，则不应确认递延所得税资产。
四、总结
可抵扣暂时性差异是企业在财务报表中必须关注的重要内容。它反映了会计与税法之间的差异，并对未来期间的税务负担产生影响。通过合理识别和计量这些差异，企业可以更准确地反映其财务状况和税务义务，同时优化税务筹划策略。
| 关键点 | 内容 |
| 定义 | 未来期间可在税前扣除的差异 |
| 来源 | 预提费用、资产减值、未实现收益等 |
| 影响 | 减少未来应纳税额，形成递延所得税资产 |
| 处理 | 根据未来可实现性确认递延所得税资产 |
通过理解可抵扣暂时性差异的本质及其影响，企业能够更好地进行财务与税务管理，提升整体运营效率。
