【已认证的发票对方作废,进项税额转出时怎样做分录?】在企业日常经营中，有时会遇到已认证的增值税专用发票被对方作废的情况。这种情况下，企业需要对已抵扣的进项税额进行转出处理，以确保税务合规。本文将对此类情况下的会计分录进行总结，并提供清晰的表格说明。
一、问题背景
当企业已经对某张增值税专用发票进行了认证，并据此抵扣了相应的进项税额后，若该发票被销售方作废（如开票错误、重复开票等），则原已抵扣的进项税额应予以转出，避免虚增可抵扣税额。
二、处理原则
根据《增值税暂行条例》及国家税务总局相关规定，对于已认证并抵扣的发票被作废的情况，企业应在发现当期进行进项税额转出处理，调整相关账务，确保税务数据的真实性和准确性。
三、会计分录处理
| 情况描述 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 发票被作废，需转出已抵扣的进项税额 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 原已认证的进项税额需从“进项税额”科目转出至“进项税额转出”科目 |
| 若涉及采购成本调整 | 固定资产/库存商品等 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 若发票对应的是存货或固定资产，需同时调整资产成本 |
四、注意事项
1. 及时处理：一旦发现发票被作废，应及时进行进项税额转出，避免税务风险。
2. 凭证保存：保留相关作废证明材料，如销售方出具的作废证明或红字发票信息表等，以备税务检查。
3. 系统同步：如果企业使用财务软件或ERP系统，应同步更新相关数据，确保账务与系统一致。
4. 纳税申报调整：在当期增值税纳税申报表中，需将进项税额转出部分如实填报，避免产生滞纳金或罚款。
五、总结
已认证的发票若被对方作废，企业应立即对已抵扣的进项税额进行转出处理。通过正确的会计分录，可以确保账务处理的合规性与准确性。同时，企业应注意留存相关资料，配合税务部门的监管要求，避免因操作不当引发的税务问题。
如遇特殊情况，建议咨询专业财税人员或当地税务局，以获得更精准的指导。
